E-shop neplatiteľ DPH: čo preveriť pri nákupe a predaji

Autor: Redakcia ALPHA Finance · Aktualizované 03. 11. 2026

Článok zachytáva stav k dátumu vydania. Pri rozhodovaní si overte aktuálne pravidlá alebo nás kontaktujte.

Začnite druhom obchodu, nie označením e-shopu

Pri téme e-shop neplatiteľ DPH treba rozlíšiť neplatiteľstvo bez osobitnej registrácie, osobitnú registráciu pri cezhraničných obchodoch a postavenie platiteľa. Registrácia súvisiaca s nadobúdaním tovaru alebo určitými službami v rámci EÚ sama osebe neznamená vznik plného platiteľstva.

Tento kontrolný rámec je určený na posudzovanie k 3. novembru 2026. Sústreďuje sa na rozdelenie transakcií a prípravu podkladov, nie na individuálne určenie daňovej povinnosti konkrétneho podnikateľa. [5]

Zahraničná reklama a nákup zásob nie sú rovnaká kategória

Pravidlá osobitnej registrácie oddeľujú nadobúdanie tovaru z iného členského štátu od prijatia alebo dodania určitých služieb medzi členskými štátmi. Nákup reklamy preto nemožno automaticky zaradiť pod registračné pravidlo pre nákup tovaru.

Pri službách navyše zákonné ustanovenie o registrácii príjemcu neodkazuje na akúkoľvek povinnosť zaplatiť daň, ale konkrétne na povinnosť podľa ustanovenia o prenose dane pri určitých zahraničných službách. Samotné označenie faktúry ako zahraničnej teda nevystihuje celý rozsah registračného pravidla. [5] [2] [3] [6]

Odporúčaný postup pri nákupoch

Nasledujúce kroky používajte ako organizačné odporúčania, nie ako zoznam zákonných povinností.

Najskôr rozdeľte nákupy na tuzemský tovar, tovar prepravovaný z iného členského štátu, dovoz a služby. Pri každej skupine si vytvorte samostatný zoznam dokladov na kontrolu.

Pri tovare odporúčame zaznamenať dodávateľa, jeho štát, krajinu odoslania, miesto doručenia a predmet nákupu. Podklady pripravte tak, aby bolo možné samostatne preveriť registračnú otázku aj zdanenie konkrétneho nadobudnutia. Nepoužívajte spoločnú kontrolnú sumu pre zásoby, reklamu a ostatné zahraničné náklady.

Pri reklame si ešte pred spustením kampane vyžiadajte zmluvné údaje fakturujúcej spoločnosti. K objednávke pripojte podmienky služby a plánovaný začiatok jej poskytovania. Na posúdenie odovzdajte otázku miesta dodania, osoby povinnej platiť daň a prípadnej registrácie ako samostatné body. Pri dodávateľovi mimo EÚ žiadajte osobitné vyhodnotenie; nekopírujte záver pripravený pre dodávateľa z členského štátu.

Odporúčaný postup pri predaji

Predaje si odporúčame rozdeliť podľa krajiny zákazníka, jeho postavenia a pohybu tovaru. Osobitne označte objednávky spotrebiteľov a podnikateľských zákazníkov. Pri zahraničných zásielkach zachovajte informáciu, odkiaľ a kam tovar smeruje.

Na kontrolu vzniku plného platiteľstva pripravujte samostatný prehľad dodaní. Požiadajte o určenie, ktoré položky patria do zákonného obratu, aké obdobie sa sleduje a aká udalosť by vyvolala ďalší krok. Do interného postupu oddeľte podanie žiadosti, oznámenie zmeny a deň vzniku platiteľstva.

Pred otvorením predaja spotrebiteľom v ďalšej krajine si nechajte preveriť miesto dodania a použiteľný režim. Do zadania kontroly môžete zahrnúť aj otázku OSS alebo úpravy pre malé podniky. Nenastavujte ich však v systéme iba podľa názvu režimu či podľa riešenia iného e-shopu.

Otázky, ktoré si pripraviť na kontrolu

Máme IČ DPH: čo máme preveriť? Odporúčame vyhľadať rozhodnutie alebo iný registračný podklad a zapísať právny dôvod registrácie aj príslušné dátumy. Nespoliehajte sa pri nastavovaní fakturácie iba na samotné číslo.

Čo preveriť pri prvej zahraničnej reklame? Pripravte údaje zmluvného dodávateľa, opis služby a termín jej prijatia. Vyžiadajte si záver osobitne k registrácii, dani a vykazovaniu.

Čo odovzdať pri nákupe tovaru z EÚ? Spojte objednávku, faktúru a doklady o preprave. Priložte prehľad relevantných nákupov za prebiehajúci aj predchádzajúci kalendárny rok.

Ako zachytiť výsledok? Odporúčame stručný interný záznam: posudzovaná transakcia, použitý podklad, záver, zodpovedná osoba a udalosť, pri ktorej sa má kontrola zopakovať.

Záver: kontrolu zaraďte pred nový obchod

Nastavte si kontrolu pred prvou objednávkou nového typu, spustením zahraničnej služby alebo vstupom na ďalší trh. Najskôr zhromaždite údaje o obchode, potom riešte registráciu a nadväzujúce úkony. Tento postup používajte ako prevádzkovú pomôcku; konkrétny daňový záver nechajte vypracovať podľa úplných podkladov a pravidiel použiteľných v čase transakcie.

Súvisiace služby a články

• Daňové poradenstvo pre firmy a e-shopy
• Účtovníctvo pre e-shopy
• IOSS pri e-shope: dovoz a rozdiel oproti OSS
• DPH v e-shope: domáci predaj, zahraničie a dovoz
• OSS pre e-shop: limit a predaj spotrebiteľom v EÚ

Prejdime si vašu konkrétnu situáciu.